MINISTERSTWO FINANSÓW

MINISTERSTWO FINANSÓW

 pit 0 broszura - BROSZURA INFORMACYJNA DO ZEZNANIA PIT-36

O WYSOKOŚCI OSIĄGNIĘTEGO DOCHODU (PONIESIONEJ STRATY)
W 2003 ROKU

FORMULARZ PIT-36 JEST PRZEZNACZONY dla podatników, którzy niezależnie od liczby źródeł przychodów:

1)    prowadzili:

MINISTERSTWO FINANSÓW

    pozarolniczą działalność gospodarczą opodatkowaną na ogólnych zasadach,

    działy specjalne produkcji rolnej,

2)    uzyskali przychody:

    z najmu, dzierżawy lub poddzierżawy, albo z umów o podobnym charakterze, opodatkowane na ogólnych zasadach,

    od których byli obowiązani samodzielnie opłacać zaliczki na podatek (np. z tytułu: sprzedaży udziałów, akcji, obligacji i innych papierów wartościowych oraz z działalności wykonywanej osobiście),

    ze źródeł przychodów położonych za granicą (np. z emerytury lub renty, ze stosunku pracy),

    z innych źródeł, od których ani płatnik, ani podatnik w ciągu roku podatkowego nie miał obowiązku odprowadzenia zaliczek, w tym przychody wykazane w informacji PIT-8C,

3)    korzystają z odliczeń z tytułu kontynuacji ulg inwestycyjnych,

4)    sporządzili remanent likwidacyjny w grudniu roku podatkowego,

5)    są obowiązani doliczyć do swoich dochodów dochody małoletnich dzieci (np. rentę rodzinną).

W przypadku małżonków wnoszących o łączne opodatkowanie dochodów jeden z powyższych warunków musi spełniać co najmniej jeden z małżonków.

Formularz PIT-36 przeznaczony jest zarówno dla podatników rozliczających się indywidualnie, jak i wspólnie z małżonkiem albo w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci.

Wybór sposobu opodatkowania podatnicy wskazują w poz. 6, zaznaczając odpowiedni kwadrat. Przed zaznaczeniem w poz. 6 kwadratu nr 2 lub 3 należy zapoznać się z opisem do części B zeznania.

Podatnicy wnoszący o łączne opodatkowanie dochodów z dochodami małżonka wypełniają zarówno pozycje „podatnik”, jak również pozycje „małżonek”, w kolejności przez nich ustalonej. Kolejność tę należy zachować we wszystkich częściach zeznania oraz składanych wraz z zeznaniem załącznikach.

Podatnicy, którzy opodatkowują swoje dochody indywidualnie albo w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci, w zeznaniu nie wypełniają pozycji „małżonek”.

Jeżeli pozycja przeznaczona do wpisywania kwoty nie będzie wypełniona - urząd skarbowy przyjmie, że podatnik wpisał „0”.

UWAGA!

Niektóre pozycje muszą być jednak bezwzględnie wypełnione. Dotyczy to w szczególności wpisania Numeru Identyfikacji Podatkowej, roku za który zeznanie jest składane, sposobu opodatkowania, celu złożenia zeznania, informacji o dołączonych formularzach, ale przede wszystkim złożenia stosownych podpisów i to zarówno w części B, w przypadku korzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów przewidzianego dla małżonków lub osób samotnie wychowujących dzieci, jak i na końcu zeznania.

Najczęstszymi, niezamierzonymi błędami popełnianymi przez podatników jest bowiem:

-          brak w części B (poz. 9, 10, 11) podpisów osób korzystających z preferencyjnego opodatkowania swoich dochodów,

-          brak w części D (poz. 36-45) informacji o dołączonych formularzach (PIT/B, PIT/D, PIT/O, PIT-2K, PIT/M, NIP-1, NIP-3, sprawozdanie finansowe),

-          brak pełnych danych identyfikacyjnych, w tym nadanego Numeru Identyfikacji Podatkowej (poz. 1, 12, 13 i 14 oraz odpowiednio poz. 2, 24, 25 i 26),

-          brak wskazania celu złożenia zeznania (poz. 8),

-          brak w części O podpisów osób składających zeznanie (poz. 203, 204).

Należy zatem zwrócić szczególną uwagę na ww. części zeznania. Ich prawidłowe wypełnienie pozwoli uniknąć dodatkowej wizyty w urzędzie skarbowym celem poprawienia wcześniej złożonego zeznania.

Załącznikami do zeznania są: PIT/B, PIT/D, PIT/M i PIT/O. Jeżeli podatnik prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą, korzysta z ulg lub odliczeń, albo rozlicza osiągnięte dochody z dochodami małoletnich dzieci, oprócz zeznania powinien wypełnić odpowiednie załączniki (szerzej o załącznikach w opisie do części D zeznania).
PODSTAWA PRAWNA

Obowiązek złożenia zeznania wynika z art. 45 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm.), zwanej dalej „ustawą”.
TERMIN SKŁADANIA

Zeznanie za 2003 rok należy złożyć w terminie do dnia 30 kwietnia 2004 roku.

Podatnicy niemający na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania (podlegający ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu), jeżeli osiągnęli w roku podatkowym dochody ze źródeł przychodów położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej bez pośrednictwa płatników lub za pośrednictwem płatników nieobowiązanych do dokonania rocznego obliczenia podatku, a zamierzają opuścić terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przed dniem 30 kwietnia 2004 r. są obowiązani złożyć zeznanie za rok podatkowy przed opuszczeniem terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub zakończeniem prowadzenia na tym terytorium działalności.

Zeznanie można złożyć bezpośrednio w urzędzie skarbowym lub przesłać listem poleconym. Za datę złożenia zeznania nadesłanego pocztą, uważa się datę stempla pocztowego.
Część A

MIEJSCE SKŁADANIA ZEZNANIA

Należy podać nazwę urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy miejscowo w sprawach opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Powyższe wynika z przepisów ustawy z dnia 27 czerwca 2003 r. o utworzeniu Wojewódzkich Kolegiów Skarbowych oraz o zmianie niektórych ustaw regulujących zadania i kompetencje organów oraz organizację jednostek organizacyjnych podległych ministrowi właściwemu do spraw finansów publicznych (Dz.U. Nr 137, poz. 1302), zgodnie z którymi organem podatkowym jest naczelnik urzędu skarbowego.

Właściwym miejscowo organem podatkowym:

1)      dla podatników, o których mowa w art. 3 ust. 1 ustawy (podlegających nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu):

    rozliczających się indywidualnie lub w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci jest organ podatkowy ustalony według miejsca:

    zamieszkania podatnika w ostatnim dniu roku podatkowego, a gdy zamieszkanie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej ustało przed tym dniem - według ostatniego miejsca zamieszkania na jej terytorium,

    pobytu podatnika w ostatnim dniu roku podatkowego, a gdy pobyt na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej ustał przed tym dniem - według ostatniego miejsca pobytu na jej terytorium, jeżeli podatnik nie ma miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,

    wnoszących o łączne opodatkowanie dochodów z dochodami małżonka, jest organ podatkowy ustalony według miejsca zamieszkania małżonków, a jeżeli małżonkowie mają różne miejsca zamieszkania – organ podatkowy ustalony według miejsca zamieszkania jednego z małżonków,

2)              dla podatników, o których mowa w art. 3 ust. 2a ustawy (podlegających ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu) – organ podatkowy właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych, określony w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 24 grudnia 2002 r. w sprawie właściwości organów podatkowych (Dz.U. Nr 240, poz. 2069 z późn. zm.).
Część B

Stanowi wniosek:

              małżonków o łączne opodatkowanie dochodów, albo

              osoby samotnie wychowującej dzieci o obliczenie podatku w sposób przewidziany dla tych osób.
Uwaga!
Złożenie wniosku należy potwierdzić własnoręcznym podpisem.
ŁĄCZNE OPODATKOWANIE DOCHODÓW MAŁŻONKÓW

Z wnioskiem o wspólne opodatkowanie dochodów mogą wystąpić małżonkowie, którzy spełniają łącznie następujące warunki (określone w art. 6 ust. 2, 3, 8-10 ustawy):

                  podlegają nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1 ustawy,
                  pozostawali w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy,
                  istnieje między nimi wspólność majątkowa,

•              do żadnego z nich w roku podatkowym nie miały zastosowania przepisy ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym[1]) regulujące między innymi opodatkowanie niektórych przychodów (dochodów) osób fizycznych w formie karty podatkowej, ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, bądź zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów osób duchownych. Jednakże powyższa zasada nie dotyczy podatników, o których mowa w art. 1 pkt 2 w związku z art. 6 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym[1]), tj. podatników, nieprowadzących pozarolniczej działalności gospodarczej, osiągających przychody z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze,

           wyrażony w zeznaniu podatkowym wniosek o wspólne opodatkowanie dochodów małżonków został przez nich złożony nie później niż w terminie określonym do złożenia zeznania za rok podatkowy, czyli za 2003 r. do 30 kwietnia 2004 r.

Jeżeli małżonkowie spełnili wszystkie z powyższych warunków mogą - na swój wniosek - być opodatkowani łącznie od sumy swoich dochodów, po uprzednim odliczeniu odrębnie przez każdego z małżonków, kwot podlegających (zgodnie z przepisami ustawy) odliczeniu od dochodu. W tym przypadku podatek określa się na imię obojga małżonków w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy łącznych dochodów małżonków, z tym że do sumy tych dochodów nie wlicza się dochodów (przychodów) opodatkowanych w sposób zryczałtowany na zasadach określonych w ustawie (np. od wygranych w grach liczbowych, dywidend, odsetek od lokat bankowych, itp.). Powyższa zasada obliczania podatku ma zastosowanie również w sytuacji, gdy jeden z małżonków w roku podatkowym nie uzyskał przychodów ze źródeł, z których dochód jest opodatkowany na ogólnych zasadach (zgodnie z art. 27 ustawy), lub osiągnął dochody w wysokości niepowodującej obowiązku zapłaty podatku (dochód ten w roku 2003 wynosił 2.790 zł).
OPODATKOWANIE DOCHODÓW OSOBY SAMOTNIE WYCHOWUJĄCEJ DZIECI

Za osobę samotnie wychowującą dzieci uważa się jednego z rodziców albo opiekuna prawnego, jeżeli osoba ta jest panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem albo osobą, w stosunku do której sąd orzekł separację w rozumieniu odrębnych przepisów. Za osobę samotnie wychowującą dzieci uważa się również osobę pozostającą w związku małżeńskim, jeżeli jej małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności.

Z wnioskiem o obliczenie podatku w sposób przewidziany dla osoby samotnie wychowującej dzieci może wystąpić osoba, która w roku podatkowym łącznie spełniała następujące warunki (określone w art. 6 ust. 4, 5, 8-10 ustawy):

1)    samotnie wychowywała dzieci:

    małoletnie,
    bez względu na ich wiek, na które zgodnie z odrębnymi przepisami, pobierany był zasiłek pielęgnacyjny,
    do ukończenia 25 lat, uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty lub w przepisach o szkolnictwie wyższym lub w przepisach o wyższych szkołach zawodowych, jeżeli w roku podatkowym dzieci te nie uzyskały dochodów, z wyjątkiem dochodów wolnych od podatku dochodowego, renty rodzinnej oraz dochodów w wysokości niepowodującej obowiązku zapłaty podatku (dochód ten w roku 2003 wynosił 2.790 zł), oraz

2)    ani do tej osoby, ani do jej dziecka w roku podatkowym nie miały zastosowania przepisy ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym[1]) regulujące między innymi opodatkowanie niektórych przychodów (dochodów) osób fizycznych w formie karty podatkowej, ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, bądź zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów osób duchownych. Zasada ta nie dotyczy podatników, o których mowa w art. 1 pkt 2 w związku z art. 6 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym[1]), tj. podatników, nieprowadzących pozarolniczej działalności gospodarczej, osiągających przychody z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze,

3)              wyrażony w zeznaniu podatkowym wniosek o opodatkowanie dochodów w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci został przez tę osobę złożony nie później niż w terminie określonym do złożenia zeznania za rok podatkowy, czyli za 2003 r. do 30 kwietnia 2004 r.

Jeżeli osoba samotnie wychowująca dzieci spełnia powyższe warunki może - na swój wniosek - określić podatek w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy swoich dochodów, z tym że do dochodów osoby samotnie wychowującej dzieci nie wlicza się dochodów (przychodów) opodatkowanych w sposób zryczałtowany na zasadach określonych w ustawie (np. od wygranych w grach liczbowych, dywidend, odsetek od lokat bankowych, itp.) oraz nie dolicza się dochodów uzyskanych przez pełnoletnie dziecko. Pełnoletnie dziecko, które w roku podatkowym uzyskało dochody podlegające opodatkowaniu jest obowiązane do samodzielnego złożenia zeznania podatkowego o wysokości dochodów osiągniętych od dnia uzyskania pełnoletności (również w sytuacji, gdy dochód uzyskany od tego dnia nie przekroczył w roku podatkowym kwoty 2.790 zł).
Część C

W tej części należy podać dane identyfikacyjne podatników składających zeznanie, tj. nazwisko, pierwsze imię, datę urodzenia oraz miejsce zamieszkania lub pobytu w ostatnim dniu roku podatkowego, a gdy miejsce zamieszkania lub pobyt na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej ustał przed tym dniem - ostatnie miejsce zamieszkania lub pobytu na jej terytorium.

Części C.2 nie wypełniają podatnicy, którzy rozliczają się indywidualnie lub w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci.
Część D

Stanowi informację o liczbie dołączonych do zeznania formularzy.

PIT/B – stanowi informację o wysokości dochodu lub straty z pozarolniczej działalności gospodarczej osiągniętych w roku podatkowym. Załącznik ten składają osoby, które w roku podatkowym prowadziły pozarolniczą działalność gospodarczą. W załączniku tym podatnicy wykazują przychody, koszty, dochód lub stratę z działalności prowadzonej samodzielnie, a także w spółkach niebędących osobami prawnymi, w których są wspólnikami.

W przypadku małżonków wnoszących o łączne opodatkowanie dochodów, jak i małżonków rozliczających się indywidualnie, załącznik PIT/B wypełnia odrębnie każdy z małżonków.

PIT/D - składają osoby, które dokonują odliczeń od dochodu lub od podatku z tytułu wydatków mieszkaniowych (w tym odsetek od kredytów mieszkaniowych). Małżonkowie, z wyjątkiem małżonków, w stosunku do których sąd orzekł separację - zarówno wnoszący o łączne opodatkowanie dochodów, jak i małżonkowie rozliczający się indywidualnie - składają jeden załącznik PIT/D. Podatnicy, którzy w 2003 r. - na podstawie art. 26b ust. 1 ustawy – po raz pierwszy dokonują odliczeń od dochodu z tytułu faktycznie poniesionych wydatków na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, wraz z załącznikiem PIT/D składają oświadczenie PIT-2K.

Małżonkowie rozliczający się indywidualnie i dokonujący odliczeń z tytułu wydatków mieszkaniowych, załącznik PIT/D dołączają do zeznania jednego z małżonków, podając w zeznaniu drugiego z małżonków: NIP, nazwisko i imię małżonka oraz urząd skarbowy, do którego został złożony załącznik PIT/D.

Przykładowo, jeżeli podatnik korzysta z odliczeń wydatków mieszkaniowych, a załącznik PIT/D dołącza:

    do składanego zeznania PIT-36, to w poz. 37 wpisuje 1,

    do zeznania PIT-28, to nie wypełnia poz. 37, natomiast zakreśla kwadrat nr 1 w poz. 43 oraz w poz. 44,

    do swojego zeznania małżonek, to podatnik nie wypełnia poz. 37, natomiast w poz. 43 zakreśla kwadrat nr 2 oraz właściwy kwadrat w poz. 44, tj. odpowiadający kodowi zeznania, przy którym został złożony załącznik PIT/D przez małżonka. Dodatkowo podatnik wypełnia poz. 45, podając dane identyfikacyjne małżonka oraz nazwę urzędu skarbowego.

Załącznik PIT/D został omówiony w oddzielnej broszurze informacyjnej.

PIT/M - stanowi informację o dochodach małoletnich dzieci, podlegających łącznemu opodatkowaniu z dochodami rodziców. Każdy z podatników bez względu na sposób opodatkowania (indywidualnie, wspólnie z małżonkiem albo w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci) jest obowiązany odrębnie wypełnić załącznik PIT/M.

PIT/O - składają osoby dokonujące odliczeń od dochodu (np. kwot darowizn, wydatków na cele rehabilitacyjne) lub od podatku (np. z tytułu wydatków na odpłatne kształcenie w szkole wyższej), z wyjątkiem odliczeń wydatków mieszkaniowych. Małżonkowie wnoszący o łączne opodatkowanie dochodów składają jeden załącznik PIT/O.

W załączniku składanym przez małżonków wnoszących o łączne opodatkowanie dochodów należy wypełnić zarówno pozycje „podatnik”, jak i pozycje „małżonek”.

Jeżeli małżonkowie opodatkowują swoje dochody indywidualnie, załącznik PIT/O wypełnia i dołącza do swojego zeznania małżonek korzystający z odliczeń.

Jeżeli z odliczeń korzysta każdy z małżonków, każdy z nich wypełnia i dołącza do swojego zeznania załącznik PIT/O, z tym że w załączniku tym każdy z małżonków kwotę przysługującego mu odliczenia wykazuje w pozycjach „podatnik”.

Załącznik PIT/O został omówiony w oddzielnej broszurze informacyjnej.

Ponadto w części D podatnicy informują urząd skarbowy:

1)              o złożonym wraz z zeznaniem oświadczeniu PIT-2K o wysokości wydatków związanych z inwestycją służącą zaspokojeniu potrzeb mieszkaniowych. Obowiązek złożenia tego oświadczenia ciąży na osobach, które po raz pierwszy dokonują odliczeń wydatków poniesionych na spłatę odsetek od kredytów (pożyczek) mieszkaniowych na podstawie art. 26b ust. 1 ustawy. Należy pamiętać, że oświadczenie to składa się tylko raz, tj. wraz z zeznaniem podatkowym składanym za rok, w którym podatnik po raz pierwszy dokonuje przedmiotowych odliczeń. Małżonkowie rozliczający się indywidualnie oraz małżonkowie wnoszący o łączne opodatkowanie dochodów - składają jedno oświadczenie PIT-2K, podając w nim dane identyfikacyjne obojga małżonków. Formularz PIT-2K należy dołączyć do tego samego zeznania podatkowego, przy którym został złożony załącznik PIT/D,

2)              o złożonym wraz z zeznaniem zgłoszeniu identyfikacyjnym/aktualizacyjnym (dla prowadzących samodzielnie działalność gospodarczą – formularz NIP-1, dla pozostałych osób – formularz NIP-3). Na podstawie art. 5, 6 i 9 ustawy z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników (Dz.U. Nr 142, poz. 702, z późn. zm.) podatnik jest obowiązany do dokonania zgłoszenia zgodnie z zasadami określonymi w tej ustawie. Warto przypomnieć, że termin aktualizowania danych objętych zgłoszeniem identyfikacyjnym uległ skróceniu i zgodnie z art. 9 ust. 1 pkt 1 i 2 w/w ustawy wynosi odpowiednio 14 lub 30 dni od dnia zmiany danych. Należy pamiętać, że na formularzach NIP-1 i NIP-3 istnieje możliwość podania numeru osobistego rachunku bankowego, na który będzie dokonywany zwrot nadpłaty. Jeżeli podany przez podatnika numer rachunku bankowego uległ zmianie, należy złożyć zgłoszenie aktualizacyjne dokonując wskazania aktualnego numeru osobistego rachunku bankowego albo zaznaczenie likwidacji numeru rachunku wskazanego wcześniej. Nadpłata zwracana przekazem pocztowym jest pomniejszana o koszty jej zwrotu.

3)              o dołączonym do zeznania sprawozdaniu finansowym.
SPRAWOZDANIE FINANSOWE

Sprawozdanie finansowe są obowiązani dołączyć do zeznania podatnicy prowadzący księgi rachunkowe.

Jeżeli działalność gospodarcza jest prowadzona w formie spółki niemającej osobowości prawnej właściwym miejscowo organem podatkowym, w którym powinno być złożone sprawozdanie finansowe jest:

1)              organ podatkowy właściwy ze względu na adres siedziby spółki, jeżeli przynajmniej dla jednego wspólnika jest on właściwy,

2)              organ podatkowy właściwy dla jednego ze wspólników wedle ich wyboru, jeżeli organ podatkowy, o którym mowa w pkt 1, nie jest właściwy dla żadnego ze wspólników, a jeżeli wspólnicy nie dokonali wyboru - organ podatkowy właściwy dla wspólnika wskazanego w pierwszej kolejności w umowie spółki.

Podatnicy prowadzący podatkowe księgi przychodów i rozchodów nie dołączają tych ksiąg do zeznania. Księgi te i związane z ich prowadzeniem dokumenty należy przechowywać do czasu upływu okresu przedawnienia zobowiązania podatkowego.

Część E

Część tę wypełniają podatnicy - zaznaczając odpowiedni(e) kwadrat(y). Podatnicy, którzy nie wnoszą o łączne opodatkowanie dochodów z małżonkiem wypełniają tylko kolumnę „podatnik”.
Część F

W częściach: F.1 i F.2 należy wykazać kwoty przychodów, koszty uzyskania przychodów, dochody lub straty, a także kwoty należnych zaliczek, w tym również zaliczek pobranych przez płatników. Część F.2 należy wypełnić wyłącznie w sytuacji, gdy małżonkowie wnoszą o łączne opodatkowanie dochodów.

Wypełnić należy tylko te wiersze, które dotyczą źródeł, z których zostały osiągnięte przychody (dochody) lub poniesione straty.

W zeznaniu nie wykazuje się m.in. przychodów (dochodów):

1)    z działalności rolniczej, z wyjątkiem przychodów z działów specjalnych produkcji rolnej,

2)    z gospodarki leśnej w rozumieniu ustawy o lasach oraz ustawy o przeznaczeniu gruntów rolnych do zalesienia,

3)    podlegających opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn,

4)    wynikających z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy,

5)    zwolnionych z opodatkowania m.in. na podstawie:

    art. 21 (z wyjątkiem art. 21 ust. 1 pkt 63a), art. 52 i 52a ustawy,
    rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 10 stycznia 2001 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych od wynagrodzeń pracowników polskich placówek dyplomatycznych i urzędów konsularnych (Dz.U. Nr 4, poz. 34),
    rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 7 marca 2002 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych rodzajów dochodów nierezydentów (Dz.U. Nr 19, poz. 191),
    rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2002 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych od niektórych dochodów (przychodów) oraz zwolnienia niektórych grup płatników z obowiązku pobrania podatku (Dz.U. Nr 241, poz. 2079),
    rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 lutego 2003 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych od niektórych dochodów (przychodów) oraz zwolnienia niektórych grup płatników z obowiązku pobrania podatku (Dz.U. Nr 42, poz. 366),

6)    zwolnionych z podatku dochodowego na podstawie art. 16 ustawy z dnia 17 lipca 1997 r. o stosowaniu szczególnych rozwiązań w związku z likwidacją skutków powodzi, która miała miejsce w lipcu 1997 r. (Dz. U. Nr 80, poz. 491, z późn. zm.),

7)              zwolnionych z podatku dochodowego na podstawie art. 1 ustawy z dnia 21 września 2000 r. o zwolnieniu świadczeń z tytułu prześladowań przez nazistowskie Niemcy z podatków i opłat oraz o niezaliczaniu ich do dochodów (Dz.U. Nr 93, poz. 1028),

8)              opodatkowanych w formie ryczałtu, między innymi:

    z odsetek i dyskonta od papierów wartościowych,
    z dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych,
    z odsetek od środków pieniężnych zgromadzonych na rachunku podatnika lub w innych formach oszczędzania, przechowywania lub inwestowania,
    z tytułu wygranych w konkursach, grach i zakładach wzajemnych lub nagród związanych ze sprzedażą premiową,
    z tytułu niektórych rodzajów osobiście wykonywanej działalności, w tym na podstawie umów zlecenia i umów o dzieło, jeżeli kwota należności, określona w umowie zawartej z osobą niebędącą pracownikiem płatnika, nie przekracza 146 zł,
    z wypłaconych emerytom lub rencistom świadczeń pieniężnych z tytułu łączącego ich uprzednio stosunku pracy (stosunków pokrewnych) z zakładem pracy,
    z tytułu jednorazowych odszkodowań za skrócenie okresu wypowiedzenia, wypłaconych żołnierzom zwalnianym z zawodowej służby wojskowej, na których wniosek został skrócony okres wypowiedzenia,
    z wynagrodzeń za udzielenie pomocy Policji, organom kontroli skarbowej, funkcjonariuszom celnym, Straży Granicznej, Wojskowym Służbom Informacyjnym, Żandarmerii Wojskowej lub Agencji Bezpieczeństwa Wewnętrznego i Agencji Wywiadu, wypłaconych z funduszu operacyjnego,
    z odpłatnego zbycia: nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego, prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej oraz prawa wieczystego użytkowania gruntów - jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej,

9)             z działalności gospodarczej opodatkowanej w formie karty podatkowej lub ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych,

10)          z opłat otrzymywanych w związku z pełnieniem funkcji o charakterze duszpasterskim, opodatkowanych w formie ryczałtu,

11)          z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, opodatkowanych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

W częściach F.1 i F.2 podatnicy wykazują przychody, koszty uzyskania przychodów, dochody (bądź straty) oraz zaliczki na podatek dochodowy.

Podatnicy, którzy w 2003 r. uzyskali przychody ze źródeł położonych za granicą przed wypełnieniem części F.1 i F.2 powinni zapoznać się z informacjami zamieszczonymi dalej, przed opisem do wiersza 9 tej części.

Wiersz 1: „Wynagrodzenia ze stosunku: pracy, służbowego, spółdzielczego i z pracy nakładczej, a także zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, wypłacone przez zakład pracy” podatnicy wypełniają na podstawie imiennych informacji PIT-11 sporządzonych przez płatników (zakłady pracy). Podatnicy, którzy w roku podatkowym otrzymywali z zagranicy wynagrodzenia ze stosunku pracy wypełniają wiersz 1 na podstawie deklaracji PIT-51: złożonej za listopad z uwzględnieniem kwoty przychodu uzyskanego w grudniu 2003 r. i przysługujących za ten miesiąc kosztów uzyskania przychodów, albo ostatnio złożonej w roku podatkowym,

                  w kol. b należy wykazać sumę kwot z poz. 34 i 38 informacji PIT-11 oraz przychodów z tego źródła wykazanych w deklaracji PIT-51: złożonej za listopad z uwzględnieniem kwoty przychodu uzyskanego w grudniu 2003 r., albo ostatnio złożonej w roku podatkowym. Przychodami ze stosunku pracy (stosunków pokrewnych) są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku podatkowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze, w szczególności: wynagrodzenia zasadnicze, wynagrodzenia za godziny nadliczbowe, różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za niewykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty, niezależnie od tego czy ich wysokość została z góry ustalona, a ponadto świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika przez zakład pracy, jak również wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych,
                  w kol. c należy wykazać sumę kosztów uzyskania przychodów z tytułu stosunku pracy (stosunków pokrewnych) przysługujących za miesiące, w których podatnik uzyskał przychody z tego źródła (kwota kosztów uwzględniona przez płatnika została wykazana w poz. 35 i 39 informacji PIT-11) oraz kosztów z deklaracji PIT-51: złożonej za listopad z uwzględnieniem kosztów uzyskania przychodów przysługujących za grudzień 2003 r., albo ostatnio złożonej w roku podatkowym.

UWAGA!

W 2003 r. koszty uzyskania przychodów z tytułu stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej, wynoszą za rok podatkowy nie więcej niż[2)]:

                  1.199 zł 52 gr (miesięcznie 99 zł 96 gr), jeżeli podatnik uzyskiwał przychody z jednego stosunku pracy,
                  1.799 zł 37 gr, jeżeli podatnik uzyskiwał w/w przychody równocześnie od kilku zakładów pracy,
                  1.499 zł 40 gr (miesięcznie 124 zł 95 gr), jeżeli miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę,
                  2.249 zł 21 gr, jeżeli podatnik uzyskuje w/w przychody równocześnie od kilku zakładów pracy, a miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy i podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę.

Jeżeli wyżej wymienione roczne koszty uzyskania przychodów ze stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej są niższe od wydatków poniesionych przez podatnika na dojazd do zakładu pracy lub zakładów pracy środkami transportu autobusowego, kolejowego, promowego lub komunikacji miejskiej, w zeznaniu koszty te mogą być przyjęte - zamiast wyżej wymienionych – w wysokości wydatków faktycznie poniesionych, udokumentowanych wyłącznie imiennymi biletami okresowymi.

Podatnikowi uzyskującemu przychody ze stosunku pracy i korzystającemu w stosunku do tych przychodów z praw autorskich lub z praw pokrewnych w rozumieniu odrębnych przepisów, przysługują koszty uzyskania przychodów w wysokości 50%.

Koszty te są obliczone od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika, ze środków podatnika, w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, których podstawę wymiaru stanowi ten przychód. Jednocześnie należy pamiętać, iż koszty uzyskania przychodów w wyżej określonej wysokości mogą być zastosowane jedynie do tej części uzyskanego przychodu, który korzysta z praw autorskich lub z praw pokrewnych.

                  w kol. d należy obliczyć kwotę dochodu ze stosunku pracy (stosunków pokrewnych). Dochodem jest nadwyżka sumy przychodów z tego źródła nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym. Kwotę dochodu oblicza się jako różnicę sumy przychodów (kol. b) i kosztów uzyskania przychodów (kol. c),
                  w kol. e kwotę straty oblicza się, jeżeli koszty uzyskania przychodów (kol. c) przekraczają sumę przychodów (kol. b),
                  w kol. f należy wykazać sumę zaliczek pobranych przez płatnika(ów) od dochodów ze stosunku pracy (stosunków pokrewnych) wykazanych w poz. 37 informacji PIT-11 i należnych z deklaracji PIT-51.

Wiersz 2: „Emerytury - renty krajowe i zagraniczne, renty strukturalne, renty socjalne, świadczenia pieniężne dla cywilnych ofiar wojny” podatnicy uzyskujący świadczenia za pośrednictwem płatnika wypełniają na podstawie imiennych informacji PIT-11 (poz. 43, 44 i 45) sporządzonych przez banki, które dokonują wypłaty emerytur i rent z zagranicy lub PIT-40A/11A sporządzonych przez organy rentowe, które dokonują wypłaty emerytur i rent krajowych. Podatnicy, którzy w 2003 r. otrzymali z zagranicy emerytury i renty bez pośrednictwa banku lub renty umowne wypełniają wiersz 2 na podstawie deklaracji PIT-51 z uwzględnieniem kwoty przychodu uzyskanego w grudniu 2003 r.,

    w kol. b i kol. d należy wykazać łączną kwotę świadczeń emerytalnych i rentowych zarówno krajowych, jak i zagranicznych wraz ze wzrostami i dodatkami (z wyłączeniem dodatków rodzinnych i pielęgnacyjnych oraz dodatków do rent rodzinnych dla sierot zupełnych), a także świadczenie pieniężne dla cywilnych ofiar wojny. Kwoty wykazane w kol. b należy wpisać w odpowiednich pozycjach w kol. d (w przypadku ww. świadczeń emerytalno-rentowych przychód równa się dochodowi). Uwaga, w pojęciu renty krajowej, o której mowa w formularzu PIT-40A/11A, mieści się również renta socjalna,
    podatnicy nie wypełniają kol. c i kol. e,
                  w kol. f podatnicy, którzy otrzymali krajowe świadczenie emerytalno-rentowe wykazują kwoty zaliczek wynikające z informacji PIT-40A/11A (sporządzonych przez organy rentowe). Podatnicy, którzy świadczenie emerytalno-rentowe otrzymali z zagranicy za pośrednictwem banku wykazują kwoty zaliczek wynikające z informacji PIT-11 (poz. 45). Podatnicy, którzy byli obowiązani samodzielnie opłacać zaliczki na podatek wykazują kwoty należnych zaliczek z deklaracji PIT-51.

Wiersz 3: „Pozarolnicza działalność gospodarcza”

                  w kol. b należy wykazać przychody z tego źródła należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług. W kolumnie tej należy również wykazać kwoty zwiększające przychód z tytułu utraty przez podatnika prawa do ulg inwestycyjnych, w związku z art. 7 ust. 19 i 20 ustawy z dnia 9 listopada 2000 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz.U. Nr 104, poz. 1104, z późn. zm.),
                  w kol. c należy wykazać koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy,
                  w kol. d należy obliczyć kwotę dochodu jako różnicę sumy przychodów (kol. b) i kosztów uzyskania przychodów (kol. c),
                  w kol. e kwotę straty oblicza się, jeżeli koszty uzyskania przychodów (kol. c) przekraczają sumę przychodów (kol. b),
                  w kol. f należy wykazać kwotę należnych zaliczek za rok podatkowy wynikającą z deklaracji
    PIT-5 złożonej za listopad, powiększoną o zaliczkę za grudzień w wysokości należnej za listopad, a w przypadku likwidacji działalności w ciągu roku podatkowego kwotę z ostatnio złożonej deklaracji PIT-5. Podatnicy, którzy korzystali z uproszczonej formy wpłacania zaliczek w kol. f wykazują sumę kwot zaliczek należnych za miesiące od stycznia do grudnia.

Uwaga:

Jeżeli podatnik osiągnął w roku podatkowym jednocześnie dochody z pozarolniczej działalności gospodarczej oraz z najmu lub dzierżawy, w kolumnie f części F.1 i odpowiednio części F.2 wykazuje tylko raz łączną kwotę należnych z tych źródeł zaliczek. Kwotę tę podatnik może wykazać albo w wierszu 3 „Pozarolnicza działalność gospodarcza”, albo w wierszu 6 „Najem lub dzierżawa”. Zasada ta nie dotyczy podatników, którzy wybrali uproszczoną formę wpłacania zaliczek.

Wiersz 4: „Działy specjalne produkcji rolnej”

                  w kol. b należy wykazać przychody z tego źródła należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, jeżeli podatnik prowadzi księgi wykazujące te przychody. W przypadku podatników nieprowadzących ksiąg należy wykazać dochód ustalony przy zastosowaniu norm szacunkowych, o których mowa w załączniku nr 2 do ustawy. W kolumnie tej należy również wykazać kwoty zwiększające przychód z tytułu utraty przez podatnika prawa do ulg inwestycyjnych, w związku z art. 7 ust. 19 i 20 ustawy z dnia 9 listopada 2000 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz.U. Nr 104, poz. 1104, z późn. zm.),
                  w kol. c należy wykazać koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy, jeżeli podatnik prowadzi księgi wykazujące te koszty. Podatnicy nieprowadzący ksiąg nie wypełniają tej kolumny,
                  w kol. d podatnicy, którzy prowadzą księgi obliczają kwotę dochodu jako różnicę przychodu (kol. b) i kosztów uzyskania przychodów (kol. c). W przypadku podatników nieprowadzących ksiąg należy wykazać dochód ustalony przy zastosowaniu norm szacunkowych, o których mowa w załączniku nr 2 do ustawy,
                  w kol. e kwotę straty oblicza się, jeżeli koszty uzyskania przychodów (kol. c) przekraczają sumę przychodów (kol. b). Podatnicy nieprowadzący ksiąg nie wypełniają tej kolumny,
                  w kol. f należy wykazać kwotę należnych zaliczek wynikających z decyzji PIT-7.

Wiersz 5: „Działalność wykonywana osobiście, o której mowa w art. 13 ustawy (w tym umowy o dzieło i zlecenia)” podatnicy wypełniają na podstawie imiennych informacji PIT-8B, PIT-11 i PIT-R sporządzonych przez płatnika(ów) i deklaracji PIT-52 w przypadku uzyskiwania dochodów z tej działalności bez pośrednictwa płatników,

                  w kol. b należy wykazać sumę przychodów z tego źródła. Za przychody z działalności wykonywanej osobiście uważa się między innymi:

    przychody z osobiście wykonywanej działalności artystycznej, literackiej, naukowej, trenerskiej, oświatowej i publicystycznej, jak również przychody z uprawiania sportu oraz przychody sędziów z tytułu prowadzenia zawodów sportowych,

    przychody z działalności polskich arbitrów uczestniczących w procesach arbitrażowych z partnerami zagranicznymi,

    przychody otrzymywane przez osoby należące do składu zarządów, rad nadzorczych, komisji, lub innych organów stanowiących osób prawnych,

    przychody osób, którym organ władzy lub administracji państwowej albo samorządowej, sąd lub prokurator, na podstawie właściwych przepisów, zlecił wykonanie określonych czynności, a zwłaszcza przychody biegłych w postępowaniu sądowym, dochodzeniowym i administracyjnym oraz płatników i inkasentów należności publicznoprawnych, a także przychody z tytułu udziału w komisjach powoływanych przez organy władzy lub administracji państwowej albo samorządowej,

    przychody z tytułu osobistego wykonywania usług na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło, uzyskiwane wyłącznie od osoby prawnej, jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej lub przedsiębiorcy - jeżeli podatnik wykonuje te usługi wyłącznie dla potrzeb tych podmiotów i tego samego rodzaju usług nie wykonuje na rzecz ludności,

    przychody z osobiście wykonywanej działalności na podstawie kontraktu menedżerskiego lub umów o podobnym charakterze,

    przychody otrzymywane przez osoby wykonujące czynności związane z pełnieniem obowiązków społecznych lub obywatelskich.

Uwaga! Podatnicy, którzy otrzymali informację PIT-R („Informacja o wypłaconych podatnikowi kwotach z tytułu pełnienia obowiązków społecznych i obywatelskich”) od więcej niż jednego płatnika samodzielnie obliczają kwotę podlegającą opodatkowaniu.

W 2003 r. diety oraz kwoty stanowiące zwrot kosztów otrzymywane przez osoby wykonujące czynności związane z pełnieniem obowiązków społecznych i obywatelskich wolne były od podatku dochodowego do wysokości nieprzekraczającej (łącznie od wszystkich płatników) miesięcznie 2.280 zł. W konsekwencji diety oraz zwrot kosztów przekraczające miesięcznie kwotę korzystającą ze zwolnienia podlegają opodatkowaniu.

Kwotę diet oraz zwróconych kosztów niepodlegających opodatkowaniu - w poszczególnych miesiącach roku podatkowego - płatnik wykazuje w kolumnie „c” informacji PIT-R. Każdy podatnik, który otrzymał więcej niż jedną informację PIT-R jest obowiązany zsumować kwoty korzystające ze zwolnienia w danym miesiącu roku podatkowego (np. suma kwot dotycząca miesiąca stycznia z kol. c otrzymanych informacji PIT-R, odpowiednio suma kwot dotycząca miesiąca lutego z kol. c otrzymanych informacji PIT-R, itd.). Jeżeli zsumowana dla danego miesiąca kwota przekracza 2.280 zł, nadwyżkę ponad tę kwotę z poszczególnych miesięcy podatnik jest obowiązany wykazać w wierszu 5 zeznania.

Podatnicy, którzy otrzymali przychody z tego źródła:

    za pośrednictwem płatnika - kolumnę tę wypełniają na podstawie imiennych informacji otrzymanych od płatników: PIT-8B (poz. 32, 36, 40, 44, 48, 52), PIT-11 (poz. 52) i PIT-R,

    bez pośrednictwa płatnika - kolumnę tę wypełniają na podstawie deklaracji PIT-52 z uwzględnieniem przychodu uzyskanego w grudniu 2003 r.

                  w kol. c należy wykazać sumę kosztów uzyskania przychodów na podstawie informacji
    PIT-8B, PIT-11 oraz deklaracji PIT-52. Kwota kosztów uwzględniona przez płatnika została wykazana w poz. 33, 37, 41, 45, 49, 53 informacji PIT-8B, poz. 53 informacji PIT-11.

Od przychodów:

    z osobiście wykonywanej działalności artystycznej, literackiej, naukowej, trenerskiej, oświatowej i publicystycznej, jak również z uprawiania sportu oraz sędziów z tytułu prowadzenia zawodów sportowych,

    z działalności polskich arbitrów uczestniczących w procesach arbitrażowych z partnerami zagranicznymi,

    osób, którym organ władzy lub administracji państwowej albo samorządowej, sąd lub prokurator, na podstawie właściwych przepisów, zlecił wykonanie określonych czynności (na przykład przychodów biegłych w postępowaniu sądowym, dochodzeniowym i administracyjnym) oraz płatników i inkasentów należności publicznoprawnych, a także przychodów z tytułu udziału w komisjach powoływanych przez organy władzy lub administracji państwowej albo samorządowej,

    umów zlecenia i o dzieło,

koszty uzyskania przychodów przysługują w wysokości 20% przychodu, pomniejszonego o potrącone przez płatnika, ze środków podatnika, w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, których podstawę wymiaru stanowi ten przychód.

Jeżeli podatnik udowodni, że koszty uzyskania przychodów były wyższe niż wynikające z zastosowania wyżej podanej normy procentowej, koszty uzyskania przyjmuje się w wysokości faktycznie poniesionych.

Od przychodów otrzymywanych przez osoby:

    wykonujące czynności związane z pełnieniem obowiązków społecznych i obywatelskich,

    należące do składu zarządów, rad nadzorczych, komisji lub innych organów stanowiących osób prawnych,

    wykonujące działalność na podstawie kontraktu menedżerskiego lub umowy o podobnym charakterze,

w 2003 r. koszty uzyskania przychodów, wynoszą za rok podatkowy nie więcej niż 1.199 zł 52 gr (miesięcznie 99 zł 96 gr). W przypadku, gdy podatnik w 2003 r. uzyskiwał przychody z tego samego rodzaju działalności wykonywanej osobiście, o której mowa wyżej, czyli z tytułu pełnienia obowiązków społecznych i obywatelskich, albo z tytułu należenia do składu zarządów, rad nadzorczych, komisji lub innych organów stanowiących osób prawnych, albo z tytułu kontraktu menedżerskiego lub umowy o podobnym charakterze, od więcej niż jednego płatnika, dokonującego wypłaty tych należności - roczne koszty uzyskania przychodów z poszczególnych - wyżej wymienionych tytułów - nie mogą przekroczyć 1.799 zł 37 gr.[3)]

                  w kol. d należy obliczyć kwotę dochodu jako różnicę sumy przychodów (kol. b) i kosztów uzyskania przychodów (kol. c),
                  w kol. e kwotę straty oblicza się, jeżeli koszty uzyskania przychodów (kol. c) przekraczają sumę przychodów (kol. b),
                  w kol. f należy wykazać sumę: zaliczek pobranych przez płatnika(ów) wykazanych w imiennych informacjach PIT-8B (poz. 35, 39, 43, 47, 51, 55) i PIT-11 (poz. 55), a także należnych za rok podatkowy zaliczek wynikających z deklaracji PIT-52.

Wiersz 6: „Najem lub dzierżawa”

                  w kol. b należy wykazać sumę przychodów z tego źródła otrzymanych lub postawionych do dyspozycji podatnika,
                  w kol. c należy wykazać koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów z najmu, dzierżawy z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy,
                  w kol. d należy obliczyć kwotę dochodu jako różnicę sumy przychodów (kol. b) i kosztów uzyskania przychodów (kol. c),
                  w kol. e kwotę straty oblicza się, jeżeli koszty uzyskania przychodów (kol. c) przekraczają sumę przychodów (kol. b),
                  w kol. f należy wykazać sumę należnych zaliczek za rok podatkowy wynikającą z deklaracji PIT-5 złożonej za listopad, powiększoną o zaliczkę za grudzień w wysokości należnej za listopad, a w przypadku likwidacji działalności w ciągu roku podatkowego kwotę z ostatnio złożonej deklaracji PIT-5.

Wiersz 7: „Kapitały pieniężne i prawa majątkowe (w tym prawa autorskie i inne prawa, o których mowa w art. 18 ustawy)” podatnicy wypełniają między innymi na podstawie imiennych informacji PIT-8B, PIT-11 sporządzonych przez płatnika(ów) i deklaracji PIT-13.

                  w kol. b należy wykazać sumę przychodów z tych źródeł podlegających opodatkowaniu, to jest:

-              przychody należne (choćby nie zostały faktycznie otrzymane) m.in. z tytułu odpłatnego zbycia udziałów w spółkach, akcji oraz innych papierów wartościowych, w tym także pochodnych instrumentów finansowych od papierów wartościowych, oraz z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółce albo wkładów w spółdzielni w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część (suma kwot z poz. 32 deklaracji PIT-13 powiększona o kwotę przychodu należnego za grudzień 2003 r.),

-              przychody uzyskane z  praw majątkowych, w szczególności przychody z praw autorskich i praw pokrewnych, praw do projektów wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych, w tym również z odpłatnego zbycia tych praw (między innymi poz. 56 informacji PIT-8B oraz poz. 56 informacji PIT-11),

                  w kol. c należy wykazać koszty uzyskania przychodów; suma kwot z poz. 33 deklaracji PIT-13 powiększona o kwotę kosztów poniesionych w celu osiągnięcia przychodu z kapitałów pieniężnych należnego za grudzień 2003 r., oraz suma odpowiednich kwot z informacji
    PIT-8B i PIT-11 (płatnicy wykazują koszty uzyskania przychodów w poz. 57 informacji
    PIT-8B i poz. 57 informacji PIT-11).

Kosztami uzyskania przychodu z kapitałów pieniężnych są wydatki poniesione na objęcie lub nabycie akcji, udziałów i innych papierów wartościowych (w tym pochodnych instrumentów finansowych od papierów wartościowych) oraz koszty umowy (opłata skarbowa, prowizja maklerska).

W przypadku praw majątkowych koszty uzyskania przychodów w wysokości 50% przysługują od przychodów z tytułu:

    zapłaty za przeniesienie prawa własności projektu wynalazczego, topografii układu scalonego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego przez pierwszego właściciela,

    opłaty licencyjnej za przeniesienie prawa stosowania projektu wynalazczego, topografii układu scalonego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego, otrzymanej w pierwszym roku trwania licencji od pierwszej jednostki, z którą zawarto umowę licencyjną,

    korzystania przez twórców z praw autorskich i praw pokrewnych w rozumieniu odrębnych przepisów lub rozporządzania przez nich tymi prawami. Koszty te są obliczane od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika, ze środków podatnika, w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, których podstawę wymiaru stanowi ten przychód.

Jeżeli podatnik udowodni, że koszty uzyskania ww. przychodów były wyższe niż wynikające z zastosowania normy procentowej (50%), koszty uzyskania przyjmuje się w wysokości faktycznie poniesionych,

                  w kol. d należy obliczyć kwotę dochodu jako różnicę sumy przychodów (kol. b) i kosztów uzyskania przychodów (kol. c),
                  w kol. e kwotę straty oblicza się, jeżeli koszty uzyskania przychodów (kol. c) przekraczają sumę przychodów (kol. b),
                  w kol. f należy wykazać sumę należnych zaliczek za rok podatkowy wynikającą z deklaracji PIT-13 (poz. 42) oraz zaliczek pobranych przez płatnika(ów) wykazanych w imiennych informacjach PIT-8B (poz. 59) i PIT-11 (poz. 59).

Wiersz 8: „Inne źródła, niewymienione w wierszach od 1 do 7” wypełniają podatnicy, którzy uzyskali przychody m.in. z tytułu:

    dniówek obrachunkowych i udziałów w dochodzie podzielnym rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną,

    zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego,

    należności za pracę przypadających tymczasowo aresztowanym oraz skazanym,

    świadczeń wypłaconych przez organ zatrudnienia z Funduszów: Pracy oraz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych,

    stypendiów.

W tym samym wierszu należy wykazać:

1)    przychody uzyskane z odpłatnego zbycia innych rzeczy, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d) ustawy, jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie rzeczy, a także koszty uzyskania tych przychodów, dochód (lub stratę),

2)    kwoty uprzednio odliczone od dochodu z tytułu wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe lub budownictwo wielorodzinne na wynajem, do których podatnicy utracili prawo, tj. w przypadku:

    wycofania ze spółdzielni mieszkaniowej wkładu mieszkaniowego lub budowlanego, wniesionego od 1 stycznia 1992 roku,

    całkowitej zmiany przeznaczenia lokalu lub budynku z mieszkalnego na użytkowy,

    otrzymania zwrotu uprzednio odliczonych wydatków,

    wycofania z kasy mieszkaniowej zgromadzonych oszczędności, z wyjątkiem gdy wycofana kwota, po określonym w umowie o kredyt kontraktowy, okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez kasę,

    przeniesienia uprawnienia do rachunku oszczędnościowo-kredytowego na rzecz osób trzecich, z wyjątkiem dzieci własnych lub przysposobionych,

    zaistnienia zdarzeń dotyczących utraty prawa do ulgi z tytułu budownictwa wielorodzinnego na wynajem, o których mowa w art. 26 ust. 10 ustawy, w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2001 r., w tym także zbycia działki pod budowę budynku wielorodzinnego z przeznaczeniem znajdujących się w nim lokali mieszkalnych na wynajem.

Doliczenia z powyższych tytułów podatnicy dokonują w kol. b i odpowiednio w kol. d, na podstawie zeznań podatkowych złożonych za lata ubiegłe,

3)      przychody uzyskane ze źródeł, od których płatnik i podatnik nie miał obowiązku odprowadzania zaliczek na podatek w ciągu roku,

                  w kol. b należy wykazać sumę przychodów między innymi na podstawie informacji PIT-8B (poz. 60), informacji PIT-8C (poz. 40), informacji PIT-11 (poz. 40, 46, 49, 60), informacji PIT-11A, kwotę obliczoną na podstawie informacji PIT-8S oraz kwoty uprzednio odliczone od dochodu z tytułu wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe lub budownictwo wielorodzinne na wynajem, do których utracono prawo (o których mowa w pkt 2),

Uwaga! Podatnicy, którzy otrzymali informację PIT-8S („Informacja o wysokości wypłaconego stypendium”) od więcej niż jednego płatnika samodzielnie obliczają kwotę podlegającą opodatkowaniu.

W 2003 r. - na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 40b ustawy - ze zwolnienia od podatku korzystały stypendia dla uczniów i studentów, których wysokość i zasady udzielania zostały określone w uchwale organu stanowiącego jednostki samorządu terytorialnego, oraz stypendia dla uczniów i studentów przyznane przez fundacje lub stowarzyszenia na podstawie regulaminów zatwierdzonych przez organy statutowe udostępnionych do publicznej wiadomości za pomocą internetu, środków masowego przekazu lub wykładanych (wywieszanych) dla zainteresowanych w pomieszczeniach ogólnie dostępnych - do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie (łącznie od wszystkich płatników) kwoty 380 zł. W konsekwencji stypendia przekraczające miesięcznie kwotę zwolnioną podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

Kwotę stypendiów niepodlegających opodatkowaniu - w poszczególnych miesiącach roku podatkowego - płatnik wykazuje w kolumnie „c” informacji PIT-8S. Każdy podatnik (stypendysta), który otrzymał więcej niż jedną informację PIT-8S jest obowiązany zsumować kwoty korzystające ze zwolnienia w danym miesiącu roku podatkowego (np. suma kwot dotycząca miesiąca stycznia z kol. c otrzymanych informacji PIT-8S, odpowiednio suma kwot dotycząca miesiąca lutego z kol. c otrzymanych informacji PIT-8S, itd.). Jeżeli zsumowana dla danego miesiąca kwota przekracza 380 zł, nadwyżkę ponad tę kwotę z poszczególnych miesięcy podatnik jest obowiązany wykazać w wierszu 8 zeznania,

                  w kol. c należy wykazać przysługujące koszty uzyskania przychodów. Koszty uzyskania przychodów nie przysługują od przychodów z tytułu:

    dniówek obrachunkowych i udziałów w dochodzie podzielnym rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną,

    zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego,

    należności za pracę przypadających tymczasowo aresztowanym oraz skazanym,

    świadczeń wypłaconych przez organ zatrudnienia z Funduszów: Pracy oraz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych,

    stypendiów,

                  w kol. d należy obliczyć kwotę dochodu jako różnicę sumy przychodów (kol. b) i kosztów uzyskania przychodów (kol. c),
                  w kol. e kwotę straty oblicza się, jeżeli koszty uzyskania przychodów (kol. c) przekraczają sumę przychodów (kol. b),
                  w kol. f należy wykazać sumę zaliczek pobranych przez płatnika(ów) wykazanych w imiennych informacjach: PIT-8B (poz. 62), PIT-11 (poz. 42, 48, 51, 62) oraz PIT-11A.

PRZYCHODY UZYSKANE ZE ŹRÓDEŁ POŁOŻONYCH ZA GRANICĄ

Sposób opodatkowania przychodów uzyskanych ze źródeł przychodów położonych w obcym państwie wynika z postanowień umowy o zapobieżeniu podwójnemu opodatkowaniu, którą Rzeczpospolita Polska zawarła z tym państwem, a w przypadku braku takiej umowy - z zasad wzajemności. Dlatego też przed wypełnieniem części F wskazane jest upewnienie się co do postanowień właściwej umowy.

Do dochodów uzyskanych za granicą mają zastosowanie dwie metody obliczenia podatku, tzw.:

1) metoda wyłączenia z progresją, która oznacza, że w Polsce zwalnia się z opodatkowania dochód osiągnięty w drugim państwie, jednak dla ustalenia podatku należnego od dochodu osiągniętego w Polsce, stosuje się stopę podatku obliczoną dla całego dochodu, tj. łącznie z dochodem osiągniętym w drugim państwie, lub

2) metoda odliczenia podatku zapłaconego za granicą, która oznacza, że w Polsce podatek zapłacony za granicą podlega odliczeniu od podatku obliczonego od łącznych dochodów uzyskanych w roku podatkowym.

Jeżeli do dochodów uzyskanych za granicą ma zastosowanie metoda wyłączenia z progresją, dochodów tych podatnicy nie wykazują w części F.1 i F.2., należy je bowiem wykazać w części J zeznania w wierszu zatytułowanym „Dochody osiągnięte za granicą...”.

Właściwe wiersze w części F.1 i F.2 wypełniają natomiast podatnicy, którzy uzyskali dochody ze źródeł przychodów położonych w obcym państwie, do których ma zastosowanie metoda odliczenia podatku zapłaconego za granicą. W tym przypadku w odpowiednim wierszu należy wykazać: w kol. b kwotę przychodów, w kol. c kwotę przysługujących kosztów uzyskania przychodów, w kol. d kwotę dochodu obliczonego jako różnicę między przychodem (kol. b) i kosztami uzyskania przychodów (kol. c). Ponadto należy wypełnić kol. e, jeżeli koszty uzyskania przychodów (kol. c) przekraczają kwotę przychodów (kol. b). W kol. f w części F.1 i F.2 nie należy natomiast wykazywać podatku zapłaconego w obcym państwie. Kwotę tę podatnicy wykazują i odliczają w części J w wierszu zatytułowanym „Podatek zapłacony za granicą - zgodnie z art. 27 ust. 9 ustawy, przeliczony na złote” (patrz opis do części J).

Wiersz 9: „Razem” - należy wypełnić niezależnie od liczby źródeł przychodów, z których podatnicy uzyskali przychód.
Część F.3
DOCHODY MAŁOLETNICH DZIECI

Podatnicy są obowiązani doliczyć do swoich dochodów, dochody małoletnich dzieci (własnych lub przysposobionych do lat 18), np. z tytułu renty rodzinnej. Jeżeli małżonkowie opodatkowują swoje dochody indywidualnie, dochody małoletnich dzieci dolicza się po połowie do dochodu każdego z małżonków chyba, że prawo pobierania pożytków przysługuje tylko jednemu z małżonków.

Przed wypełnieniem części F.3 należy uprzednio wypełnić załącznik PIT/M.

Kwotę dochodu z poz. 29 załącznika PIT/M należy przenieść do poz. 136 lub poz. 137 zeznania PIT-36 (odpowiednio podatnik lub małżonek).

Kwotę zaliczki z poz. 30 załącznika PIT/M należy przenieść do poz. 138 lub poz. 139 zeznania PIT-36 (odpowiednio podatnik lub małżonek).

Nie łączy się z dochodami podatników dochodów małoletnich dzieci z ich pracy, stypendiów oraz z przedmiotów oddanych im do swobodnego użytku. W przypadku uzyskiwania przez małoletnie dziecko tych dochodów rodzic składa w imieniu małoletniego dziecka zeznanie podatkowe.

Jeżeli dziecko, które uzyskuje dochód podlegający opodatkowaniu, ukończyło w roku podatkowym 18 lat, samodzielnie składa zeznanie podatkowe o wysokości dochodów osiągniętych od dnia uzyskania pełnoletności.
Część G
DOCHÓD ZWOLNIONY OD PODATKU – NA PODSTAWIE ART. 21 UST. 1 PKT 63a USTAWY

Poz. 140 i 141 wypełniają podatnicy, korzystający ze zwolnienia od podatku dochodowego w związku z prowadzeniem działalności gospodarczej na terenie specjalnej strefy ekonomicznej, na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 63a ustawy, którzy otrzymali zezwolenie na prowadzenie tej działalności po dniu 31 grudnia 2000 r., przy czym wielkość pomocy publicznej udzielanej w formie niniejszego zwolnienia nie może przekroczyć wielkości pomocy publicznej dla przedsiębiorcy, dopuszczalnej dla obszarów kwalifikujących się do uzyskania pomocy w największej wysokości, zgodnie z zasadami zawartymi w ustawie z dnia 30 czerwca 2000 r. o warunkach dopuszczalności i nadzorowaniu pomocy publicznej dla przedsiębiorców (Dz.U. Nr 60, poz. 704, z późn. zm.)[4]), w tym z zasadami kumulacji oraz udzielania pomocy publicznej w określonych sektorach.
STRATY Z LAT UBIEGŁYCH

Poz. 142 i 143 wypełniają podatnicy, którzy w latach: 2000, 2001 lub 2002 wykazali straty i w roku 2003 mają prawo do odliczania straty z lat ubiegłych. Podatnicy mają prawo do odliczenia tej straty od dochodu w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym że wysokość takiego odliczenia w którymkolwiek z tych lat, w tym również w 2003 roku, nie może przekroczyć 50% kwoty tej straty.

Uwaga:

Odliczenie straty przysługuje tylko od dochodu z tego samego źródła, które przyniosło stratę.

Jeżeli w latach 2000-2002 podatnicy utracili prawo do ulg inwestycyjnych lub prawo do zwolnienia z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej na terenie specjalnej strefy ekonomicznej i w związku z tym zmniejszali stratę poniesioną ze źródła przychodów, z którym związane były ulgi lub zwolnienia, to wówczas w 2003 roku odliczają stratę zmniejszoną o kwoty utraconych w tych latach ulg lub zwolnień.

Odliczeniu nie podlegają straty z odpłatnego zbycia rzeczy i praw majątkowych oraz straty ze źródeł przychodów, z których dochody są wolne od podatku dochodowego.
SKŁADKI NA UBEZPIECZENIA SPOŁECZNE

Poz. 144 i 145 wypełniają podatnicy dokonujący odliczeń z tytułu składek na ubezpieczenia społeczne.

Odliczeniu podlegają składki określone w przepisach ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz.U. Nr 137, poz. 887, z późn. zm.):

                  zapłacone w roku podatkowym bezpośrednio na własne ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe oraz wypadkowe podatnika oraz osób z nim współpracujących, jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów,
                  potrącone w roku podatkowym przez płatnika ze środków podatnika na ubezpieczenia emerytalne, rentowe oraz ubezpieczenie chorobowe, z tym że w przypadku podatników osiągających przychody z tytułu członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną, tylko w części obliczonej od przychodu podlegającego opodatkowaniu; płatnik kwotę potrąconych składek wykazał w imiennych informacjach: PIT-8B w poz. 67 oraz PIT-11 w poz.67.

Nie podlegają odliczeniu od dochodu składki na ubezpieczenia społeczne:

                  odliczone od przychodów na podstawie przepisów ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym1),
                  których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód): wolny od podatku dochodowego na podstawie art. 21, 52 i 52a ustawy oraz od którego na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej[5)] zaniechano poboru podatku.

Kwotę składek na ubezpieczenia społeczne ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich opłacenie.

Kwota odliczanych w poz. 144 składek na ubezpieczenia społeczne nie może przekroczyć sumy kwot z poz. 92 i 136, pomniejszonej o kwoty z poz. 140 i 142. Odpowiednio kwota odliczanych w poz. 145 składek na ubezpieczenia społeczne nie może przekroczyć sumy kwot z poz. 134 i 137, pomniejszonej o kwoty z poz. 141 i 143.
Część H

Wypełniają podatnicy, korzystający z ulg i odliczeń od dochodu oraz zwolnień.
ODLICZENIA OD DOCHODU - WYKAZANE W ZAŁĄCZNIKU PIT/O

Poz. 148 i 149 wypełniają podatnicy korzystający z odliczeń od dochodu na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 3-6 i 9-10 ustawy.

Opis załącznika PIT/O znajduje się w oddzielnej broszurze informacyjnej do tego załącznika.

Odliczenie w poz. 148 nie może przekroczyć kwoty z poz. 146. Odpowiednio odliczenie w poz. 149 nie może przekroczyć kwoty z poz. 147.

ODSETKI OD KREDYTU (POŻYCZKI) MIESZKANIOWEGO - WYKAZANE W CZĘŚĆI B.1 ZAŁĄCZNIKA PIT/D

Poz. 150 wypełniają podatnicy korzystający z odliczeń od dochodu na podstawie art. 26b ust. 1 ustawy, tj. z odliczeń z tytułu spłaty odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych.

Opis tej ulgi został zamieszczony w broszurze informacyjnej do załącznika PIT/D.

Odliczenie w poz. 150 nie może przekroczyć kwoty dochodu wykazanej w poz. 146 po odliczeniu kwoty z poz. 148. W przypadku małżonków wnoszących o łączne opodatkowanie dochodów, dokonywane w poz. 150 odliczenie nie może przekroczyć sumy kwot z poz. 146 i 147 pomniejszonej o kwoty z poz. 148 i 149.

ODLICZENIA OD DOCHODU DODATKOWEJ OBNIŻKI

Poz. 151 i 152 wypełniają podatnicy, którzy w latach ubiegłych dokonywali odliczeń na podstawie przepisów rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 24 stycznia 1995 r. w sprawie odliczeń od dochodu wydatków inwestycyjnych oraz obniżek podatku dochodowego w gminach zagrożonych szczególnie wysokim bezrobociem strukturalnym (Dz.U. Nr 14, poz. 63, z późn. zm.), i którzy na podstawie przepisów tego rozporządzenia mają prawo do dokonania dodatkowej obniżki dochodu do opodatkowania w każdym roku podatkowym, w którym zgodnie z odrębnymi przepisami, dokonywane są odpisy amortyzacyjne.

Dodatkowa obniżka nie znajdująca pokrycia w dochodzie nie podlega odliczeniu w latach następnych.

Kwota dodatkowej obniżki wykazana w poz. 151 nie może przekroczyć kwoty dochodu z poz. 146 po odliczeniu sumy kwot z poz. 148 i 150 w części przypadającej na podatnika. Odpowiednio kwota dodatkowej obniżki wykazana w poz. 152 nie może przekroczyć kwoty dochodu z poz. 147 po odliczeniu sumy kwot z poz. 149 i 150 w części przypadającej na tego podatnika.

ODLICZENIA OD DOCHODU WYDATKÓW MIESZKANIOWYCH - WYKAZANE W ZAŁĄCZNIKU PIT/D

Poz. 153, 154 i 155 wypełniają podatnicy dokonujący odliczeń od dochodu wydatków mieszkaniowych.

Opis załącznika PIT/D znajduje się w oddzielnej broszurze informacyjnej do tego załącznika.

Dokonywane w poz. 154 odliczenie z tytułu wydatków mieszkaniowych nie może przekroczyć kwoty dochodu wykazanej w poz. 146 po odliczeniu sumy kwot z poz. 148, 150 i 151.

W przypadku małżonków wnoszących o łączne opodatkowanie dochodów dokonywane w poz. 154 odliczenie z tytułu wydatków mieszkaniowych nie może przekroczyć sumy kwot z poz. 146 i 147, pomniejszonej o kwoty z poz. 148, 149, 150, 151 i 152.
ODLICZENIA OD DOCHODU ULGI INWESTYCYJNEJ LUB PREMII INWESTYCYJNEJ

Poz. 156 i 157 wypełniają podatnicy korzystający z ulg inwestycyjnych lub premii inwestycyjnej na podstawie art. 26a ustawy w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2001 r., w związku z art. 7 ust. 18-20 ustawy z dnia 9 listopada 2000 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz.U. Nr 104, poz. 1104, z późn. zm.).

Podstawą obliczenia ulgi inwestycyjnej jest dochód osiągnięty ze źródła przychodu, z którym związana jest ulga. Jeżeli podatnik prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą podstawą obliczenia ulgi inwestycyjnej jest dochód z poz. 62 i odpowiednio z poz. 104. Jeżeli podatnik prowadzi działy specjalne produkcji rolnej podstawę obliczenia ulgi inwestycyjnej stanowi dochód z poz. 67 i odpowiednio z poz. 109.

Odliczenie w poz. 156 nie może przekroczyć kwoty dochodu wykazanej w poz. 146 po odliczeniu sumy kwot z poz. 148 oraz 150 i 154 w części przypadającej na podatnika. Odpowiednio odliczenie w poz. 157 nie może przekroczyć kwoty dochodu wykazanej w poz. 147 po odliczeniu sumy kwot z poz. 149 oraz 150 i 154 w części przypadającej na tego podatnika.

Pozycji 156 i 157 nie wypełniają podatnicy, którzy korzystają z odliczenia od dochodu dodatkowej obniżki na podstawie przepisów rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 24 stycznia 1995 r. w sprawie odliczeń od dochodu wydatków inwestycyjnych oraz obniżek podatku dochodowego w gminach zagrożonych szczególnie wysokim bezrobociem strukturalnym, jak również osoby prowadzące działalność gospodarczą na terenie specjalnych stref ekonomicznych, o ile korzystają z ulg, zwolnień i preferencji na podstawie ustawy o specjalnych strefach ekonomicznych i przepisów wykonawczych do tej ustawy.





DOCHÓD ZWOLNIONY OD PODATKU

Poz. 158 i 159 wypełniają podatnicy korzystający ze zwolnień od podatku dochodowego w  związku z prowadzeniem działalności gospodarczej na terenie specjalnych stref ekonomicznych, którzy otrzymali zezwolenie na prowadzenie tej działalności przed dniem 1 stycznia 2001 r.

W pozycjach tych należy wykazać kwotę obliczoną w sposób i na zasadach przewidzianych w przepisach wykonawczych do ustawy z dnia 20 października 1994 r. o specjalnych strefach ekonomicznych (Dz. U. Nr 123, poz. 600, z późn. zm.), w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2001 r.

Pozycji 158 i 159 nie wypełniają podatnicy korzystający:

                  z odliczenia od dochodu dodatkowej obniżki na podstawie przepisów rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 24 stycznia 1995 r. w sprawie odliczeń od dochodu wydatków inwestycyjnych oraz obniżek podatku dochodowego w gminach zagrożonych szczególnie wysokim bezrobociem strukturalnym (Dz.U. Nr 14, poz. 63, z późn. zm.),
                  z ulg inwestycyjnych lub premii inwestycyjnej na podstawie art. 26a ustawy w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2001 r., w związku z art. 7 ust. 18-20 ustawy z dnia 9 listopada 2000 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz.U. Nr 104, poz. 1104, z późn. zm.),
                  ze zwolnienia od podatku dochodowego w związku z prowadzeniem działalności gospodarczej na terenie specjalnej strefy ekonomicznej - na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 63a ustawy, którzy otrzymali zezwolenie na prowadzenie tej działalności po dniu 31 grudnia 2000 r.

Kwota dochodu zwolnionego wykazana w poz. 158 nie może przekroczyć kwoty dochodu wykazanej w poz. 146 po odliczeniu sumy kwot z poz. 148 oraz 150 i 154 w części przypadającej na podatnika. Odpowiednio kwota dochodu zwolnionego wykazana w poz. 159 nie może przekroczyć kwoty dochodu wykazanej w poz. 147 po odliczeniu sumy kwot z poz. 149 oraz 150 i 154 w części przypadającej na tego podatnika.
Część I

KWOTY ZWIĘKSZAJĄCE PODSTAWĘ OPODATKOWANIA/ ZMNIEJSZAJĄCE STRATĘ

Odpowiednie poz. 160-171 wypełniają podatnicy, którzy utracili prawo do:

1)              ulg inwestycyjnych na skutek wystąpienia okoliczności, o których mowa w przepisach:

    § 11 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 24 stycznia 1995 r. w sprawie odliczeń od dochodu wydatków inwestycyjnych oraz obniżek podatku dochodowego w gminach zagrożonych szczególnie wysokim bezrobociem strukturalnym (Dz.U. Nr 14, poz. 63, z późn. zm.), lub

    § 7 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 25 stycznia 1994 r. w sprawie odliczeń od dochodu wydatków inwestycyjnych oraz obniżek podatku dochodowego (Dz.U. z 1996 r. Nr 39, poz. 171, z późn. zm.),

2)              zwolnienia od podatku dochodowego dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej, na skutek wystąpienia okoliczności, o których mowa w przepisach wykonawczych do ustawy z dnia 20 października 1994 r. o specjalnych strefach ekonomicznych(Dz. U. Nr 123, poz. 600, z późn. zm.), w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2001 r., a także w art. 21 ust. 5b-5c ustawy.

W pozycjach 160 i 161 podatnicy wykazują kwoty uprzednio odliczonych ulg inwestycyjnych lub uprzednio odliczonego dochodu objętego zwolnieniem z tytułu prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej na terenie specjalnej strefy ekonomicznej, do których utracili prawo.

Poz. 160 i 161 nie wypełniają podatnicy, którzy korzystali z ulg inwestycyjnych, o których mowa w art. 26a ustawy w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2001 r. i utracili prawo do ulg inwestycyjnych na skutek wystąpienia okoliczności, o których mowa w tym przepisie. Na mocy art. 7 ust. 19 i 20 ustawy z dnia 9 listopada 2000 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz.U. Nr 104, poz. 1104, z późn. zm.) podatnicy ci są obowiązani zwiększyć przychód o kwoty uprzednio odliczonych ulg inwestycyjnych (patrz opis do wiersza 3 („Pozarolnicza działalność gospodarcza”) lub wiersza 4 („Działy specjalne produkcji rolnej”) w części F).

Następnie podatnicy wykazują w odpowiednich pozycjach 162-163 kwoty wpływające na zwiększenie podstawy opodatkowania albo – w odpowiednich pozycjach 164-167 - kwoty wpływające na zmniejszenie straty z pozarolniczej działalności gospodarczej lub z działów specjalnych produkcji rolnej.

Jeżeli w roku podatkowym ze źródła przychodów, z którym związana była ulga lub zwolnienie, podatnicy:

                  osiągnęli dochód lub dochód równy zero - przenoszą odpowiednio: kwoty wykazane w poz. 160 do poz. 162, a kwoty wykazane w poz. 161 do poz.163. Kwoty te wpłyną na zwiększenie podstawy opodatkowania,
                  ponieśli stratę:

    wykazaną w poz. 63 i 105 - przenoszą odpowiednio: kwoty wykazane w poz. 160 do poz. 164, a kwoty wykazane w poz. 161 do poz. 165,

    wykazaną w poz. 68 i 110 - przenoszą odpowiednio: kwotę wykazaną w poz. 160 do poz. 166, a kwotę wykazaną w poz. 161 do poz. 167.

Kwoty te wpłyną na zmniejszenie straty z tego źródła.

Jeżeli poniesiona przez podatnika w roku podatkowym strata ze źródła przychodów, z którym związana była ulga lub zwolnienie jest mniejsza niż kwota utraconej ulgi lub zwolnienia, podatnik w pierwszej kolejności dokonuje zmniejszenia tej straty, natomiast o pozostałą część kwoty utraconej ulgi lub zwolnienia zwiększa podstawę opodatkowania.

Poz. 168 i 169 wypełniają podatnicy, którzy dokonują zmniejszenia straty poniesionej z pozarolniczej działalności gospodarczej wykazanej w poz. 63 i 105 o kwotę wykazaną w poz. 164 i 165. W pozycjach tych podatnicy wykazują wysokość straty po jej zmniejszeniu o kwotę utraconych ulg lub zwolnień.

Poz. 170 i 171 wypełniają podatnicy, którzy dokonują zmniejszenia straty poniesionej z działów specjalnych produkcji rolnej wykazanej w poz. 68 i 110 o kwotę wykazaną w poz. 166 i 167. W pozycjach tych podatnicy wykazują wysokość straty po jej zmniejszeniu o kwotę utraconych ulg.
Część J

DOCHÓD DO OPODATKOWANIA (poz. 172)

Od sumy kwot z poz. 146 i 147 należy odjąć kwoty z poz. 148, 149, 150, 151, 152, 154, 156-159, a następnie dodać sumę kwot z poz. 162 i 163.

DOCHODY OSIĄGNIĘTE ZE ŹRÓDEŁ PRZYCHODÓW POŁOŻONYCH ZA GRANICĄ

Poz. 173 i 174 wypełniają podatnicy, którzy w roku podatkowym oprócz dochodów podlegających opodatkowaniu uzyskali dochody ze źródeł przychodów położonych za granicą, do których zgodnie z postanowieniami umów o zapobieżeniu podwójnemu opodatkowaniu ma zastosowanie metoda wyłączenia z progresją (dochody zwolnione od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 33 i 66 ustawy). Metoda ta oznacza, że w Polsce zwalnia się z opodatkowania dochód osiągnięty w drugim państwie, jednak dla ustalenia podatku należnego od dochodu osiągniętego w Polsce, stosuje się stopę podatku obliczoną dla całego dochodu, tj. łącznie z dochodem osiągniętym w drugim państwie.

Metodę tę stosują również podatnicy, którzy uzyskują dochody ze źródeł przychodów położonych w państwie, z którym Polska nie zawarła umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, jeżeli podlegają one w tym państwie podatkowi tego samego rodzaju.

PODSTAWA OBLICZENIA PODATKU (poz. 175)

Podstawą obliczenia podatku dla podatników rozliczających się :

                  indywidualnie - jest kwota z poz. 172 (po zaokrągleniu do pełnego złotego),
                  wspólnie z małżonkiem - jest połowa kwoty z poz. 172 (po zaokrągleniu do pełnego złotego),
                  w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci - jest połowa kwoty z poz. 172 (po zaokrągleniu do pełnego złotego).

Podstawę obliczenia podatku zaokrągla się do pełnego złotego w ten sposób, że kwoty wynoszące: mniej niż 50 groszy pomija się, a 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych.

OBLICZONY PODATEK ZGODNIE Z ART. 27 UST. 1-8 USTAWY (poz. 176)

Skala podatkowa obowiązująca w 2003 r.:
Podstawa obliczenia podatku w złotych
   

Podatek wynosi

ponad
   

do
   




   

37.024
   

19% podstawy obliczenia minus kwota 530 zł 08 gr

37.024
   

74.048
   

6.504 zł 48 gr + 30% nadwyżki ponad 37.024 zł

74.048
   


   

17.611 zł 68 gr + 40% nadwyżki ponad 74.048 zł

    Obliczenie podatku przez podatników, którzy nie uzyskali dochodów, o których mowa w opisie do poz. 173 i 174.

Podatnicy obliczają podatek od kwoty wykazanej w poz. 175 stanowiącej podstawę obliczenia podatku według obowiązującej w 2003 r. skali podatkowej.

Tak obliczony podatek, podatnicy rozliczający się:

    indywidualnie - wpisują w poz. 176 zeznania,
    wspólnie z małżonkiem - mnożą przez dwa, a następnie wpisują w poz. 176 zeznania,
    w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci - mnożą przez dwa, a następnie wpisują w poz. 176 zeznania.

Jeżeli u podatników, którzy osiągnęli w roku podatkowym wyłącznie przychody z tytułu emerytur i rent zagranicznych, które nie podlegały ubruttowieniu w związku z wejściem w życie ustawy od 1 stycznia 1992 r. (stosownie do art. 55 ust. 6), po odliczeniu podatku według skali, pozostaje kwota przychodu niższa niż kwota stanowiąca 20% górnej granicy pierwszego przedziału skali podatkowej w stosunku rocznym, podatek określa się tylko w wysokości nadwyżki ponad tę kwotę. Powyższą zasadę obliczania podatku stosuje się, jeżeli prawo do emerytury i renty zagranicznej i obowiązek podatkowy istniały w dniu 1 stycznia 1992 r. lub powstały, poczynając od świadczeń należnych od tego dnia.

    Obliczenie podatku przez podatników, którzy uzyskali dochody, o których mowa w opisie do poz. 173 i 174.

Podatnicy, którzy osiągnęli dochody ze źródeł przychodów położonych za granicą, do których zgodnie z postanowieniami umów o zapobieżeniu podwójnemu opodatkowaniu ma zastosowanie metoda wyłączenia z progresją, podatek obliczają mnożąc kwotę wykazaną w poz. 175 przez stopę procentową obliczoną w sposób wskazany poniżej.

Tak obliczony podatek, podatnicy rozliczający się:

    indywidualnie - wpisują w poz. 176 zeznania,
    wspólnie z małżonkiem - mnożą przez dwa, a następnie wpisują w poz. 176 zeznania,
    w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci - mnożą przez dwa, a następnie wpisują w poz. 176 zeznania.

Obliczenie stopy procentowej dla podatników rozliczających swoje dochody:

    indywidualnie - od sumy dochodów wykazanych w poz. 172 i 173 należy obliczyć podatek według skali, a następnie ustalić stopę procentową, z dokładnością do dwóch miejsc po przecinku. W tym celu należy kwotę podatku obliczonego według skali podzielić przez sumę kwot wykazanych w poz. 172 i 173, a następnie pomnożyć przez 100.
    wspólnie z małżonkiem lub w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci - od połowy sumy kwot wykazanych w poz. 172, 173 i 174 należy obliczyć podatek według skali, a następnie ustalić stopę procentową, z dokładnością do dwóch miejsc po przecinku. W tym celu należy kwotę podatku obliczonego według skali podzielić przez połowę sumy kwot z poz. 172, 173 i 174, a następnie pomnożyć przez 100.

Uwaga! Jeżeli kwota podatku obliczonego w powyższy sposób jest liczbą ujemną, w poz. 176 należy wpisać zero.
DOLICZENIA DO PODATKU

Obowiązek wykazania i doliczenia kwot uprzednio odliczonych od podatku wynika z postanowień art. 6 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. Nr 134, poz. 1509, z późn. zm.) oraz art. 45 ust. 3a ustawy.

W konsekwencji poz. 177 wypełniają podatnicy, którzy:

1)              skorzystali z odliczeń od podatku z tytułu wydatków poniesionych na własne potrzeby mieszkaniowe, a następnie w roku podatkowym:

    wycofali ze spółdzielni wniesiony wkład mieszkaniowy lub budowlany,
    w całości zmienili przeznaczenie lokalu lub budynku z mieszkalnego na użytkowy,
    otrzymali zwrot odliczonych wydatków po roku, w którym dokonali odliczeń, z wyjątkiem gdy zwrócone kwoty zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu,
    wycofali oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem, gdy wycofaną kwotę po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania wydatkowali zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę,
    przenieśli uprawnienia do rachunku oszczędnościowo-kredytowego na rzecz osób trzecich, z wyjątkiem dzieci własnych lub przysposobionych,
        zbyli grunt lub prawo wieczystego użytkowania gruntu,

2)              w roku podatkowym otrzymali zwrot uprzednio zapłaconych i odliczonych składek na powszechne ubezpieczenie zdrowotne,

3)              w latach ubiegłych skorzystali z odliczeń od podatku z tytułu poniesienia wydatków, o których mowa w art. 27a ust. 1 ustawy, czyli m.in. na remont i modernizację, dojazd dzieci do szkół, odpłatne kształcenie i doskonalenie zawodowe, odpłatne kształcenie w szkole wyższej, zakup przyrządów i pomocy naukowych, a następnie w roku podatkowym otrzymali zwrot odliczonych wydatków, z wyjątkiem gdy zwrócone kwoty zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu.
PODATEK ZAPŁACONY ZA GRANICĄ - ZGODNIE Z ART. 27 UST. 9, PRZELICZONY NA ZŁOTE

Poz. 178 i 179 wypełniają podatnicy, którzy uzyskali dochody ze źródeł przychodów położonych za granicą, do których zgodnie z postanowieniami umów o zapobieżeniu podwójnemu opodatkowaniu ma zastosowanie metoda odliczenia podatku zapłaconego za granicą. Metoda ta oznacza, że podatek zapłacony za granicą podlega odliczeniu od podatku obliczonego od łącznych dochodów uzyskanych w roku podatkowym.

Odliczenie to nie może jednak przekroczyć tej części podatku obliczonego przed dokonaniem odliczenia, która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany za granicą.

W tym przypadku kwotę podatku obliczonego wg skali od łącznych dochodów uzyskanych za granicą i w Polsce należy pomnożyć przez kwotę dochodu uzyskanego za granicą a następnie podzielić przez kwotę łącznego dochodu uzyskanego za granicą i w Polsce.

Metodę tę stosuje się między innymi do dochodów uzyskanych ze źródeł przychodów położonych na terytorium USA, Rosji, Danii, Anglii, Finlandii.
Część K
SKŁADKA NA POWSZECHNE UBEZPIECZENIE ZDROWOTNE

Poz. 181 i 182 wypełniają podatnicy, którzy korzystają z odliczenia od podatku składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne.

Odliczeniu od podatku podlega składka na powszechne ubezpieczenie zdrowotne:

    opłacona w roku podatkowym bezpośrednio przez podatnika zgodnie z przepisami o powszechnym ubezpieczeniu w Narodowym Funduszu Zdrowia6);
    pobrana w roku podatkowym przez płatnika zgodnie z przepisami o powszechnym ubezpieczeniu w Narodowym Funduszu Zdrowia6); kwota pobranych i podlegających odliczeniu składek na ubezpieczenie zdrowotne została wykazana w szczególności w imiennej informacji PIT-8B w poz. 69, w informacji PIT-11 w poz. 69, oraz w informacji PIT-40A/11A w poz. 33.

Nie podlegają odliczeniu od podatku składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne:

                  odliczone od zryczałtowanego podatku dochodowego, na podstawie przepisów ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym1),
                  których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód): wolny od podatku dochodowego na podstawie art. 21, 52 i 52a ustawy oraz od którego na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej5) zaniechano poboru podatku.

Kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających jej opłacenie.

Odliczenie wykazane w poz. 181 z tytułu składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne nie może przekroczyć kwoty z poz. 180. W przypadku łącznego opodatkowania dochodów małżonków, suma odliczeń wykazanych w poz. 181 i 182 nie może przekroczyć kwoty wykazanej w poz. 180.
ODLICZENIA OD PODATKU - WYKAZANE W ZAŁĄCZNIKU PIT/O

Opis załącznika PIT/O znajduje się w oddzielnej broszurze informacyjnej do tego załącznika.

Odliczenie w poz. 183 nie może przekroczyć kwoty z poz. 180 pomniejszonej o kwotę z poz. 181. W przypadku łącznego opodatkowania dochodów małżonków, suma odliczeń wykazanych w poz. 183 i 184 nie może przekroczyć kwoty z poz. 180 pomniejszonej o sumę kwot z poz. 181 i 182.

ODLICZENIA OD PODATKU WYDATKÓW MIESZKANIOWYCH - WYKAZANE W ZAŁĄCZNIKU PIT/D

Opis załącznika PIT/D znajduje się w oddzielnej broszurze informacyjnej do tego załącznika.

Dokonywane w roku podatkowym w poz. 186 odliczenie z tytułu wydatków mieszkaniowych nie może przekroczyć kwoty z poz. 180, pomniejszonej o sumę kwot poz. 181 i 183. W przypadku łącznego opodatkowania dochodów małżonków dokonywane w roku podatkowym w poz. 186 odliczenie z tytułu wydatków mieszkaniowych nie może przekroczyć kwoty z poz. 180, pomniejszonej o sumę kwot z poz. 181, 182, 183 i 184.
Część L

W części tej podatnicy dokonują obliczenia zobowiązania podatkowego.

W części L (poz. 189 i 190) należy wykazać zryczałtowany podatek od:

                  dochodu z likwidacji działalności gospodarczej dokonanej w grudniu 2003 r.,
                  przychodu (dochodu), od którego płatnik nie pobrał zryczałtowanego podatku.

Kwotę zryczałtowanego podatku dochodowego od dochodu z remanentu likwidacyjnego należy obliczyć w następujący sposób:

wartość remanentu likwidacyjnego według cen zakupu

x

wskaźnik procentowy wynikający z udziału dochodu w przychodach – obliczony zgodnie z art. 24 ust. 3 ustawy

=

dochód z remanentu likwidacyjnego (po zaokrągleniu do pełnego złotego)

x

stawka podatku 10%

=

zryczałtowany podatek dochodowy

Kwotę zryczałtowanego podatku od przychodów (dochodów), od których płatnik nie pobrał zryczałtowanego podatku oblicza się mnożąc kwotę przychodu (dochodu) przez odpowiednią dla uzyskanego przychodu (dochodu) stawkę zryczałtowanego podatku, określoną w art. 30 ustawy. Przykładowo: przychód uzyskany z tytułu otrzymanych odsetek od pożyczki udzielonej osobie fizycznej nie będącej przedsiębiorcą (płatnikiem) należy pomnożyć przez stawkę podatku w wysokości 20%.

PODATEK NALEŻNY

W poz. 191 podatnicy wykazują podatek należny (po zaokrągleniu do pełnych dziesiątek groszy).

Należny podatek zaokrągla się do pełnych dziesiątek groszy w ten sposób, że kwoty wynoszące: mniej niż 5 groszy pomija się, a 5 i więcej groszy podwyższa się do pełnych dziesiątek groszy.

KWOTA ZMNIEJSZENIA Z TYTUŁU WPŁATY NA RZECZ ORGANIZACJI POŻYTKU PUBLICZNEGO – na podstawie art. 27d ustawy

W poz. 192 podatnicy wykazują kwotę zmniejszenia z tytułu wpłaty na rzecz organizacji pożytku publicznego, o których mowa w przepisach o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie7), z wyjątkiem wpłat na rzecz organizacji pożytku publicznego prowadzących działalność gospodarczą polegającą na wytworzeniu wyrobów przemysłu elektronicznego, paliwowego, tytoniowego, spirytusowego, winiarskiego, piwowarskiego, a także pozostałych wyrobów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,5% oraz wyrobów z metali szlachetnych albo z udziałem tych metali lub handlu tymi wyrobami. Kwota zmniejszenia nie może przekroczyć kwoty dokonanej wpłaty, jednak nie więcej niż kwoty stanowiącej 1% podatku wykazanego w poz. 191. Zmniejszenie stosuje się, jeżeli:

1)      wpłata została dokonana w terminie od 1 stycznia 2004 r. do dnia złożenia zeznania za 2003 r., nie później jednak niż do dnia 30 kwietnia 2004 r., czyli do upływu terminu określonego dla złożenia tego zeznania,

2)      wpłata została udokumentowana dowodem wpłaty na rachunek bankowy organizacji pożytku publicznego, z którego w szczególności wynika: imię i nazwisko oraz adres wpłacającego, kwota dokonanej wpłaty, nazwa organizacji pożytku publicznego, na rzecz której dokonana została wpłata,

3)      dokonane wpłaty nie zostały odliczone od dochodu, na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 9 ustawy oraz od przychodu lub podatku na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym1).
Część M

W części tej podatnicy dokonują obliczenia kwoty do zapłaty lub nadpłaty.

W poz. 197 podatnicy wykazują sumę faktycznie zapłaconych zaliczek oraz zaliczek pobranych przez płatników. Jeżeli suma ta jest mniejsza od kwoty podatku należnego po zmniejszeniu wykazanego w poz. 193, kwota z poz. 198 będzie kwotą do zapłaty.

Jeżeli natomiast suma faktycznie zapłaconych zaliczek oraz zaliczek pobranych przez płatników jest większa od kwoty podatku należnego po zmniejszeniu wykazanego w poz. 193, podatnicy kwotę nadpłaty wykażą w poz. 199.

Ponadto w części M zeznania (poz. 200 i 201) należy wykazać kwoty odsetek naliczonych zgodnie z art. 22e ust. 1 pkt 4 i ust. 2 ustawy, które nie zostały wykazane w trakcie roku podatkowego w deklaracjach PIT-5.

Jeżeli podatnicy zaliczyli do kosztów uzyskania przychodów wydatki na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie składników majątku, a następnie byli obowiązani do zaliczenia ich do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, to wówczas są obowiązani do wykazania i zapłacenia stosownych kwot odsetek. Odsetki te nalicza się za okres od dnia zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie składników majątku do dnia, w którym okres ich używania przekroczył rok lub do dnia zaliczenia ich do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych.
Część N

Do wypełnienia tej części obowiązani są między innymi podatnicy, których miejsce zamieszkania lub pobytu w dniu składania zeznania jest inne niż wykazane w części C.

Część tę wypełniają również cudzoziemcy, którzy po dniu złożenia zeznania zamierzają opuścić terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. W tym przypadku należy podać adres nowego miejsca zamieszkania lub pobytu po dniu złożenia zeznania.

Ponadto w części tej podatnicy mogą podać swój numer telefonu, faxu, e-mail (podanie tej informacji nie jest obowiązkowe), jak również poinformować o formie w jakiej chcieliby otrzymać zwrot nadpłaty, wykazanej w poz. 199.

Stosownie do postanowień art. 77b § 1 Ordynacji podatkowej5) zwrot nadpłaty następuje:

1)    na wskazany rachunek bankowy podatnika, obowiązanego do posiadania rachunku bankowego,

2)    w gotówce, jeżeli podatnik nie jest obowiązany do posiadania rachunku bankowego, chyba że zażąda zwrotu nadpłaty na rachunek bankowy.

Przy czym podatnicy, którzy wyrazili wniosek o zwrot nadpłaty na rachunek bankowy, powinni sprawdzić czy w formularzu NIP wskazali numer osobistego rachunku bankowego i czy jest on aktualny. W sytuacji gdy podatnik nie podał numeru osobistego rachunku bankowego, lub podany przez niego numer nie jest aktualny, należy złożyć zgłoszenie aktualizacyjne (formularz NIP-1 lub NIP-3), podając aktualne dane.

Uwaga! Nadpłata zwracana przekazem pocztowym jest pomniejszana o koszty jej zwrotu. Stanowi o tym art. 77b § 4 Ordynacji podatkowej5).



Broszura informacyjna zawiera informacje podstawowe.

W przypadku wątpliwości dotyczących indywidualnych sytuacji podatnika należy zwrócić się do właściwego urzędu skarbowego lub izby skarbowej.


TERMINY PRZEKAZANIA INFORMACJI NIEZBĘDNYCH DO WYPEŁNIENIA ZENANIA

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nakłada na płatników obowiązek przesłania podatnikom informacji o wysokości dochodów uzyskanych od tych płatników w 2003 r. w następujących terminach:



Termin
   

Symbol formularza
   

Rodzaj płatnika

Do dnia 31 stycznia 2004 roku

(jeżeli obowiązek poboru zaliczki ustał w ciągu roku podatkowego - do dnia 15 miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrana została ostatnia zaliczka)
   

PIT-11
   

Obowiązek sporządzenia informacji spoczywa między innymi na:

                zakładach pracy,
                rolniczych spółdzielniachprodukcyjnych oraz innych spółdzielniach zajmujących się produkcją rolną,
                jednostkach organizacyjnych uczelni, placówkach naukowych,
                aresztach śledczych, zakładach karnych,
                organach zatrudnienia,
                oddziałach Wojskowej Agencji Mieszkaniowej.

Do dnia 31 stycznia 2004 roku
   

PIT-11A
   

Informację tę sporządzają organy rentowe.

Do dnia 31 stycznia 2004 roku





(w razie zaprzestania przez płatnika prowadzenia działalności przed ww. terminem – do dnia zaprzestania tej działalności)
   

PIT-8B
   

Obowiązek sporządzenia informacji spoczywa między innymi na:

                  zleceniodawcach,
                  osobach prawnych dokonujących wypłat należności z tytułu udziału w radach nadzorczych, komisjach lub innych organach stanowiących tych osób prawnych.

Do dnia 31 stycznia 2004 roku
   

PIT-8C
   

Osoby fizyczne będące przedsiębiorcami, osoby prawne i jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które w trakcie 2003 roku dokonywały wypłaty należności lub świadczeń, o których mowa w art. 20 ust. 1 ustawy, od których podmioty te nie były obowiązane pobrać zaliczki na podatek lub zryczałtowanego podatku dochodowego.

Do dnia 31 stycznia 2004 roku
   

PIT-8S
   

Obowiązek sporządzenia informacji spoczywa na płatnikach stypendiów, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 40b ustawy.

W terminie określonym dla informacji PIT-8B lub PIT-11
   

PIT-R
   

Podmiot dokonujący wypłat należności z tytułu pełnienia obowiązków społecznych i obywatelskich.



1



[1])              Ilekroć jest mowa o „ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym” - oznacza to ustawę z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. Nr 144, poz. 930, z późn. zm.).

[1]2)              Podstawa prawna: art. 10 ust. 3-5 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. Nr 134, poz. 1509, z późn. zm.).

[1]3)              Podstawa prawna: art. 4 ustawy z dnia 27 lipca 2002 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz.U. Nr 141, poz. 1182).

[1])              Została zastąpiona przez ustawę z dnia 27 lipca 2002 r. o warunkach dopuszczalności i nadzorowaniu pomocy publicznej dla przedsiębiorców (Dz.U. Nr 141, poz. 1177), która weszła w życie z dniem 6 października 2002 r.

5)              Ilekroć jest mowa o „Ordynacji podatkowej” - oznacza to ustawę z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz.U. Nr 137, poz. 926, z późn. zm.).




6)              Ilekroć jest mowa o przepisach o powszechnym ubezpieczeniu w Narodowym Funduszu Zdrowia, oznacza to również przepisy o powszechnym ubezpieczeniu zdrowotnym (powołane w informacji PIT-11 oraz PIT-8B za 2003 r.).

[2)]7)              Ustawa z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (Dz.U. Nr 96, poz. 873) oraz ustawa z dnia 24 kwietnia 2003 r. – Przepisy wprowadzające ustawę o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (Dz.U. Nr 96, poz. 874).


With the information we provide about  pit 0 broszura

, We hope you can be helped and hopefully set a precedent with you . Or also you can see our other references are also others which are not less good about  BROSZURA INFORMACYJNA

, So and we thank you for visiting.

open tutorial sew  : http://coin.wne.uw.edu.pl/abialek/obj_pit_36ndoc